중화인민공화국 증서세법
(21년 11월 2020일 제XNUMX기 전국인민대표대회 상무위원회 제XNUMX차 회의에서 채택)
제1조 중화인민공화국 경내에서 토지사용권과 주택소유권을 양도받은 법인 및 개인은 증서납세자로 이 법의 규정에 따라 증서세를 납부한다.
제2조 이 법에서 “토지사용권 및 주택소유권 양도”라 함은 다음 행위를 말한다.
(1) 토지 사용권 양도
(2) 토지 사용권의 판매, 증여 및 교환을 포함한 양도; 그리고
(3) 주택의 판매, 선물 및 교환.
전항의 (2)호의 토지사용권의 양도는 토지의 계약관리권 및 토지관리권의 양도를 포함하지 아니한다.
토지 사용권과 주택 소유권이 자본으로 투자(지분 투자), 부채 상환, 할당 및 자산 이전, 보상 등을 통해 이전되는 경우 이 법에 따라 증서세가 부과됩니다.
제3조 증서 세율은 3%에서 5%로 한다.
구체적인 적용 증서 세율은 각 성, 자치구, 직할시 인민정부가 전항의 세율 범위 내에서 제안하고 인민대표대회 상무위원회에 제출한다. 동급에서 결정한 후 전국인민대표대회 상무위원회와 국무원에 제출하여 기록을 보관한다.
각 성, 자치구, 직할시에서는 전항의 절차에 따라 주택의 소유권 이전에 적용되는 차등 세율을 양수인, 지역 및 유형별로 결정할 수 있다.
제4조 증여세 과세표준은 다음과 같다.
(1)토지사용권의 양도 또는 매매 또는 주택의 매매의 경우에는 토지사용권 또는 주택소유권의 이전계약에서 정하는 거래가격으로서 그 유형에 해당하는 화폐와 지급금을 포함한다. 인도될 상품 및 기타 경제적 이익
(2)토지사용권 또는 주택의 교환의 경우, 교환된 토지사용권 또는 주택의 가격차; 또는
(3) 토지 사용권 또는 주택을 증여하거나 거래 가격 없이 토지 사용권 또는 주택 소유권을 기타 유형으로 양도하는 경우 시장을 참조하여 세무 당국이 법에 따라 평가 및 결정하는 가격 토지 사용권 또는 주택 판매 가격.
납세자가 신고한 거래소의 거래 가격 또는 가격 차이가 정당한 이유 없이 현저히 낮은 경우 세무 당국은 중화인민공화국 세금징수관리법에 따라 금액을 산정합니다.
제5조 납부할 증서세액은 과세표준에 구체적인 적용세율을 곱하여 계산한다.
제6조 증서는 다음 상황 중 하나에 해당하는 경우 면제됩니다.
(1) 국가 기관, 공공 기관, 사회 단체 및 군대가 사무실, 교육, 의료, 연구 및 군사 시설에 대한 토지 사용권 또는 주택 소유권을 수락합니다.
(2) 사무실, 교육, 의료, 연구, 노인 돌봄 및 지원을 위해 비영리 학교, 의료 기관 및 사회 복지 기관의 토지 사용권 또는 주택 소유권의 수락;
(3) 농업, 임업, 축산업 및 어업을 위한 소유권이 없는 산, 토지 및 갯벌의 토지 사용권 수락;
(4) 결혼 중 배우자와 토지 사용권 또는 주택 소유권 이전
(5) 상속을 통해 법정 상속인이 토지 사용권 또는 주택 소유권을 수락합니다. 또는
(6) 중국에 있는 외국 대사관, 영사관 및 대표 사무소가 토지 사용권 또는 주택 소유권을 수락하는 경우 법률 규정에 따라 세금이 면제됩니다.
국무원은 국가 경제 및 사회 발전의 필요에 따라 주택 수요 충족, 기업 구조 조정 및 재해 후 재건과 같은 상황에 대해 증서 세금의 면제 또는 감면을 규정하고 이를 상임위원회에 제출할 수 있습니다. 기록을 위한 전국인민대표대회의.
제7조 다음 상황 중 하나에 해당하는 경우 각 성, 자치구 또는 직할시는 증서세를 면제 또는 감면할 수 있다.
(1) 기존 토지가 카운티 수준 또는 그 이상의 정부에 의해 수용되거나 징발된 경우 새로운 토지 사용권 또는 주택 소유권의 수락; 또는
(2) 불가항력으로 인해 원래 주택이 파괴된 후 새 주택 소유권을 수락하는 것.
전항에서 규정한 증서 세금 면제 또는 감면에 대한 구체적인 조치는 성, 자치구 또는 직할시 인민정부가 제안하고 인민대표대회 상무위원회에 제출한다. 동급의 결정을 거쳐 전국인민대표대회 상무위원회와 국무원에 제출하여 기록에 보관한다.
제8조 납세자가 해당 토지 또는 주택의 용도를 변경하거나 이 법 제6조에서 더 이상 증서세 면제 또는 감면 자격이 없는 기타 상황이 있는 경우 납세자는 면제된 증서세를 상환해야 합니다. 또는 감소.
제9조 증서세 납부 의무가 발생하는 시기는 납세자가 토지 사용권 또는 주택 소유권 이전 계약을 체결하거나 납세자가 그러한 계약과 동일한 성격의 증명서를 취득한 날로 한다.
제10조 납세자는 토지사용권 또는 주택소유권을 등록하기 전에 법에 따라 증서세를 신고하고 납부해야 한다.
제11조 납세자가 납세절차를 완료한 후 세무기관은 증서납세증명서를 발급하여야 한다. 납세자가 토지 사용권 또는 주택 소유권을 등록할 때 부동산 등록 기관은 증서 납세 증명서, 증서 세금 감면을 확인해야 합니다.
제12조 소유권 이전 계약 또는 소유권 이전 계약과 동일한 성격의 증명서가 법률에 따라 토지 사용권 또는 주택 소유권을 등록하기 전에 효력이 발생하지 않거나 무효, 취소 또는 취소된 경우, 납세자는 납부한 세금의 환급을 세무기관에 신청할 수 있으며 세무기관은 법에 따라 신청을 처리한다.
제13조 세무 당국은 관련 부서와 함께 세금 관련 정보 공유 메커니즘 및 증서 세금 업무 조정 메커니즘을 구축해야 합니다. 천연 자원, 주택 및 도농 개발, 민사, 공안을 포함한 관련 당국은 토지 사용권 및 주택 소유권 이전에 관한 정보를 세무 당국에 적시에 제공하고 세무 당국이 다음과 같이 지원하도록 해야 합니다. 증서 징수 관리를 강화합니다.
세무당국과 그 직원은 법에 따라 징수관리 과정에서 납세자의 개인정보를 기밀로 유지하고 타인에게 누설하거나 불법적으로 제공해서는 안 된다.
제14조 증서 징수 관리는 이 법과 중화인민공화국 징수관리법의 규정에 따라 토지 또는 주택 소재지 세무당국이 집행한다.
제15조 납세자, 세무당국 및 그 직원이 이 법의 규정을 위반한 경우, 중화인민공화국 세금징수관리법 및 기타 관련 법규의 규정에 따라 법적 책임을 추궁한다.
제16조 이 법은 1년 2021월 7일부터 시행한다. 1997년 XNUMX월 XNUMX일 국무원이 공포한 중화인민공화국 증서세 잠정규정은 동시에 폐지한다.