중화인민공화국 인지세법
(29년 10월 2021일 제XNUMX기 전국인민대표대회 상무위원회 제XNUMX차 회의에서 채택됨)
제1조 중화인민공화국 경내에서 과세 증명서를 체결하거나 증권 거래를 하는 법인 및 개인은 인지세 납세자가 되며 이 법의 규정에 따라 인지세를 납부한다.
중화인민공화국 경외의 법인 또는 개인이 중화인민공화국 경내에서 사용하는 과세 증명서를 체결하는 경우 이 법의 규정에 따라 인지세를 납부해야 한다.
제2조 이 법에서 "과세 증명서"는 이 법에 첨부된 인지세 과세 항목 및 세율 표에 나열된 계약서, 재산권 양도 증명서 및 비즈니스 계정 장부를 말합니다.
제3조 이 법에서 "증권 거래"란 합법적으로 설립된 증권 거래소와 국무원이 승인한 기타 전국 증권 거래 장소에서 거래되는 주식 및 주식예탁증권의 양도를 의미한다.
증권거래에 대한 인지세는 증권거래의 양수인이 아닌 양도인에게 부과한다.
제4조 인지세 과세항목 및 세율은 이 법에 따른 인지세 과세항목 및 세율표에 따라 시행한다.
제5조 인지세 과세표준은 다음을 포함한다.
(1) 과세계약의 과세표준은 계약서에 기재된 금액에서 기재된 부가가치세액을 제외한 금액으로 한다.
(2) 재산권이전증서의 과세표준은 재산권이전증서에 기재된 부가가치세를 제외한 금액으로 한다.
(3) 과세사업장부의 과세표준은 납입자본금(자본금)의 총액에 사업장부에 기재된 자본준비금을 가산한 금액으로 한다.
(4) 증권거래에 대한 과세표준은 거래가액으로 한다.
제6조 과세계약 또는 재산권이전증명서에 금액이 기재되어 있지 않은 경우, 인지세 과세표준은 실제 납부한 금액에 따라 결정한다.
전항의 규정에 의거하여 과세표준을 확정할 수 없는 경우에는 계약체결 시의 시가 또는 재산권이전증명서에 의거하여 결정한다. 정부 가격 책정 또는 정부 지침에 따른 가격 책정이 법률에 따라 시행되는 경우 세금 기준은 국가 관련 규정에 따라 결정됩니다.
제7조 증권거래에 양도가가 없는 경우 양도등록 전 최종거래일의 증권 종가에 따라 과세표준을 산정·결정한다. 종가가 없는 경우에는 증권의 액면가에 따라 과세표준을 산정·결정한다.
제8조 납부할 인지세액은 과세표준에 적용할 세율을 곱하여 계산한다.
제9조 하나의 동일한 과세 증명서가 XNUMX개 이상의 과세 항목을 지정하고 각각 그 금액을 기재하는 경우 납부할 세액은 해당 세율에 따라 계산한다. 금액이 별도로 나열되지 않은 경우 더 높은 세율이 적용됩니다.
제10조 둘 이상의 당사자가 하나의 동일한 과세 증명서를 체결하는 경우 납부할 세액은 해당 당사자와 관련된 금액에 따라 별도로 계산합니다.
제11조 인지세를 납부한 사업계정에 대하여 납입자본금(자본금)과 다음 연도에 계상하는 자본준비금의 합계액이 납입자본금의 총액보다 많은 경우 (자본금)에 인지세를 납부한 자본준비금을 더한 금액을 가산한 금액에 따라 납부세액을 계산합니다.
제12조 다음 증명서는 인지세가 면제된다.
(1) 과세 증명서의 사본 또는 사본;
(2) 중국에 있는 외국 대사관, 영사관 또는 국제 기구 대표 사무소가 건물 취득을 위해 체결한 과세 증명서로, 법률에 따라 세금이 면제됩니다.
(3) 중국인민해방군과 중국인민무력경찰이 체결한 과세증명서;
(4) 농업 생산 수단의 구매 또는 농산물 판매를 목적으로 하는 판매 계약 및 농업 보험 계약은 농민, 가족 농장, 농민 전문 협동 조합, 농촌 집단 경제 조직 및 촌락 위원회가 체결한 것입니다.
(5) 무이자 대출 계약 또는 할인 이자가 있는 대출 계약, 그리고 중국에 우대 대출을 제공하기 위해 국제 금융 기관이 체결한 대출 계약;
(6) 재산 소유자가 정부, 학교, 사회 복지 기관 및 자선 단체에 재산을 기부하기 위해 체결한 재산권 양도 증명서;
(7) 의약품 또는 의료 재료 조달을 위해 비영리 의료 기관이 체결한 판매 계약;
(8) 개인 및 전자 상거래 운영자가 체결한 전자 주문.
국무원은 국가 경제 및 사회 발전의 필요에 따라 거주자의 주택 수요 충족, 기업 구조 조정 및 구조 조정, 파산, 중소기업의 발전 지원과 같은 경우 인지세 감면을 규정할 수 있습니다. 기업은 그러한 감면 또는 면제를 전국인민대표대회 상무위원회에 제출하여 기록을 제출해야 합니다.
제13조 법인인 납세자는 소재지 관할 세무서에 인지세를 신고·납부해야 한다. 개인인 납세자는 과세증명서가 체결된 곳 또는 거주하는 관할 세무서에 인지세를 신고·납부해야 합니다.
부동산 소유권이 이전된 경우 납세자는 부동산 소재지 관할 세무서에 인지세를 신고하고 납부해야 합니다.
제14조 납세자가 해외 법인 또는 개인인 경우 납세자에게 국내 수권 대리인이 있는 경우 국내 대리인이 원천징수 대리인이 됩니다. 납세자에게 국내 수권 대리인이 없는 경우 납세자는 스스로 인지세를 신고하고 납부해야 합니다. 구체적인 조치는 국무원 세무주관부문이 정한다.
예탁청산기관은 증권거래에 대한 인지세 원천징수기관이 되며, 원천징수된 세금은 해당 기관 소재지의 관할 세무서에 신고하고 원천징수된 세금과 은행이 정산한 이자를 환급한다.
제15조 인지세 납부의무가 발생하는 시기는 납세자가 과세증명서를 체결하거나 증권거래를 완료한 날로 한다.
증권거래에 대한 인지세 원천징수의무가 발생한 시기는 증권거래가 완료된 날로 한다.
제16조 인지세는 분기별, 연간별 또는 거래별로 계산하여 부과한다. 인지세가 분기별 또는 연간 단위로 계산 및 부과되는 경우 납세자는 각 분기 또는 연도 종료 후 15일 이내에 세금을 신고 및 납부해야 합니다. 거래에 따라 인지세가 계산되어 부과되는 경우 납세자는 납세의무가 발생한 날부터 15일 이내에 신고 및 납부해야 합니다.
증권거래에 대한 인지세는 주 단위로 이월된다. 증권거래 인지세 원천징수 의무자는 원천징수된 세금을 신고하고, 원천징수된 세금과 은행이 정산한 이자를 매주 종료 후 5일 이내에 제출해야 합니다.
제17조 인지세는 세무당국이 법에 따라 수입인지를 붙이거나 기타 납세증명서를 발급하여 납부할 수 있다.
과세 증명서에 수입인지를 붙일 경우, 납세자는 각 스탬프에 취소를 표시하기 위해 절취선에 인장을 표시하거나 선을 그어야 합니다.
수입인지는 국무원 세무주관기관의 감독하에 인쇄한다.
제18조 인지세의 관리와 징수는 세무당국이 이 법과 중화인민공화국의 세금징수관리법의 규정에 따라 진행한다.
제19조 납세자, 원천징수 대리인, 세무당국 및 그 직원이 이 법의 규정을 위반한 경우 중화인민공화국 세금징수관리법 및 기타 관련 법률 규정에 따라 법적 책임을 조사한다. 및 행정 규정.
제20조 이 법은 1년 2022월 6일부터 시행하며 1988년 XNUMX월 XNUMX일 국무원이 공포한 중화인민공화국 인지세 잠정규정은 동시에 폐지한다.